研发税务激励补助（R&D Tax Incentive)

一. 基本介绍

2011 年 7 月 1 日, 澳大利亚政府的研发税务激励政府补助项目正式生效了。作为迄今为止关于开展研发活动最大规模的政府补助项目，澳大利亚政府每年提供超过18亿澳币的研发政府补助预算。本土企业和符合条件的外资企业都有机会对在澳大利亚和海外的研发支出获得现金返还或者税务抵扣。研发税务激励政策可以为符合条件的申请者提供高达每年合格研发活动总支出 的43.5％的现金返还或者38.5％的不可返还（可以在未来实现税务利润时抵扣）的形式进行的税务减免。

根据政策规定，要获得研发活动支出的43.5％现金返还的企业年度集团总营业额必须少于2千万澳币。值得注意的是：对这种关系和对营业额的界定范围是全球范围的，而并不仅限于澳大利亚。也就是说，位于澳洲境外同属于一个集团的公司年度营业额也会被纳入2千万澳币营业额的界定中。此外，合格的研发活动通常情况下需要在澳大利亚境内开展，并且研发企业需要控制和承担与项目知识产权相关的财务风险。但是，如果通过 “海外调查”程序（Overseas Findings）获得预先批准，则可以申领某些海外活动开支的税务减免。目前的新政策已经允许澳大利亚企业进行的研发活动所形成的知识产权（IP）由相关的海外企业所有。

二． 企业申领研发税务激励的要求

1. 合格的研发实体

要成为申领研发税务激励政府补助的合格主体，您的企业需要满足一下的任何一个条件并以自己的名义开展研发活动：

1）在澳大利亚注册的公司；

2）按照相关外国法律注册，并且成为澳大利亚所得税纳税居民的海外公司；

3）来自与澳大利亚签署双重征税协定的国家，并通过常设机构在澳大利亚境内开展业务的海外公司。

2. 合格的研发活动

根据政府指导文件的要求，符合要求的研发活动必须: 包括开拓新知识（包括新的或改良的产品、程序、服 务、技术等）；以科学的方式进行研究，从假设发展到实验，观察， 评估，最终得出结论；根据现有的知识、信息或经验，得到的结果是未知或先知的。

核心研发活动则被定义为以下实验活动：

1. 根据现有的知识无法预先判定实验的结果；

2. 能通过应用基于既定科学原理的系统性实验程序来得 知结果；

3. 以开发新的知识为目的，包括改良产品，材料，设 备，程序或者服务。

辅助性研发活动需要与核心研发活动的开展有直接关联。

3. 常见的合格例子

1. 开发一种对于治疗某种疾病或某一类疾病更具疗效的新药，而现有的治疗方式不是对所有的病人都有效的；

2. 开发软件功能以便对以前没有使用过的数据来源进行数据组合，而目前在如何用有效的算法来有效地整合数据方面存在巨大的行业知识差距；

3. 开发一种控制系统以实现尚未自动化的存储机制的自动装卸，且具有独特的操作系统解决了对试图登录的外部设备提出的技术挑战；

4. 开发一款拥有前所未有口味的新款乳制品；

5. 开发一种新的轻质复合材料，并确定它是否可以用于住宅建筑，以取代具有同等绝缘性能的标准粘土砖。

三．递交申请的时间顺序

以下时间顺序显示研发企业申请研发税务激励政府补助的流程。

1. 每年7月1日（澳大利亚财政年度开始）

澳大利亚研发企业在该财政年度中开始研发活动，并开始支付费用。

2. 次年的6月30日（澳大利亚财政年度结束）

在财政年度结束后，我们可代理研发企业向AusIndustry登记申报在整个财政年度进行的研发活动。研发税务激励的申报截止日期为财政年度结束后的十个月内。

3. 在向AusIndustry登记后，研发企业将收到研发税务激励登记证书的确认函。

4. 之后，我们可代理研发企业向澳大利亚税务局申报年度所得税报表，其中包括研发税务激励登记证书号和研发费用总额等相关信息。

四．具体案例说明

1. 研发费用现金返还案例

贵公司在澳大利亚一个财政年度内投入研发经费，并且整个集团的年度营业额小于2000万澳币。假定贵公司于2019 年7月1日到2020年6月30日期间在研发上支出了100万澳币，且收入为零。在递交研发注册及向税务局申报税收后，贵公司将得到43万5千澳币的现金返还。

2. 研发费用税务抵扣案例

贵公司在澳大利亚一个财政年度内投入研发经费，并且整个集团的年度营业额高于2000万澳币。假定贵公司于2019 年7月1日到2020年6月30日期间在研发上支出了100万澳币，并且有净利润。这种情况下，贵公司将获得38万5千澳币的税务抵扣优惠。如果贵公司在该财政年度税务抵扣优惠并未使用完，其剩余的研发税务抵扣优惠可在来年实现税务利润时进行抵扣。

五．我们的服务优势

DAL国际会计师事务所是⼀家专业代理Ｒ&D研发税务激励政府补助申请的咨询机构。我们拥有澳大利亚CA皇家特许会计师事务所执业牌照和澳大利亚政府注册税务师Registered Tax Agent执业牌照，并获得澳大利亚工业科学部门AusIndustry研发税务激励申请代理的注册认证。多年来我们成功协助过许多不同行业的各类企业获得的研发现金返还和税务抵扣，并辅助企业满足相关税务的合规要求。通过整合研发税务激励补助咨询与递交、审计预期准备、和税务申报合规化等一系列服务，我们致力于为研发企业提供政府补助申请的高质量服务。

我们密切注视着着政府各类监管规定以及所有权规则的变化，及时地向客户传达新出现的政策机会。我们竭力协助澳大利亚和海外的初创企业，大型企业和风险投资支持企业，使他们申请包括研发税务补助在内的各类政府补助成功机会最大化。由于我们本身即是经验丰富的注册会计师CA，我们的服务范围也包括帮助企业建立澳大利亚的分公司，申请“海外调查补助”程序（OVERSEAS FINDING）以及合规化提供建议和支持。

与我们的合作，您将获得以下高质量的服务：

1. 我们将对您当前进行的或计划中的研发活动进行资格评估。针对集团内部企业架构和外包研发业务协议给出我们的建议 ，以实现在研发税务优惠政策下的收益最大化。

2. 我们可以协助您准备或复查您的研发税务激励申报。我们将与您公司内部或外部的团队紧密合作，评估并得出符合逻辑的结论。此外，我们将按照您的需要，持续提供所有必要的合规化管理协助以及会计和税务方面的长期支持。

3. 我们将针对所需文件的提供和相关记录的保存给出合规建议，以便您成功申领研发税务激励补助，并在未来可能出现的任何审计活动中提供支持。

4. 我们将全权代理您的年度研发税务激励补助申请，并在您需要的情况下代为递交企业年度税务的申报。